Einkommensteuergesetz (EStG)
Bibliographie
- Titel
- Einkommensteuergesetz (EStG)
- Amtliche Abkürzung
- EStG
- Normtyp
- Gesetz
- Normgeber
- Bund
- Gliederungs-Nr.
- 611-1
In der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862)
Zuletzt geändert durch die Artikel 1 bis 3 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387)
Inhaltsübersicht(1) | §§ |
---|---|
I. | |
Steuerpflicht | |
Steuerpflicht | 1 |
Staatsangehörige anderer Staaten. Ausländischer Dienstort | 1a |
II. | |
Einkommen | |
1. | |
Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung | |
Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | 2 |
Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten | 2a |
2. | |
Steuerfreie Einnahmen | |
Arten der steuerfreien Einnahmen | 3 |
Sanierungserträge | 3a |
Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 3b |
Anteilige Abzüge | 3c |
3. | |
Gewinn | |
Gewinnbegriff im Allgemeinen | 4 |
Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | 4a |
Direktversicherung | 4b |
Zuwendungen an Pensionskassen | 4c |
Zuwendungen an Unterstützungskassen | 4d |
Beiträge an Pensionsfonds | 4e |
Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen | 4f |
Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3 | 4g |
Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) | 4h |
Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug | 4i |
Aufwendungen für Rechteüberlassungen | 4j |
Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen | 4k |
Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden | 5 |
Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | 5a |
Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen | 5b |
Bewertung | 6 |
Pensionsrückstellung | 6a |
Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | 6b |
Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen | 6c |
Euroumrechnungsrücklage | 6d |
Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten | 6e |
Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | 7 |
Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | 7a |
Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau | 7b |
Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder | 7c(2) |
(weggefallen) | 7d |
(weggefallen) | 7e |
(weggefallen) | 7f |
Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | 7g |
Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 7h |
Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | 7i |
(weggefallen) | 7k |
4. | |
Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten | |
Einnahmen | 8 |
Werbungskosten | 9 |
Pauschbeträge für Werbungskosten | 9a |
4a. | |
Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | |
Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | 9b |
5. | |
Sonderausgaben | |
Art der Aufwendungen | 10 |
Zusätzliche Altersvorsorge | 10a |
Steuerbegünstigte Zwecke | 10b |
Sonderausgaben-Pauschbetrag | 10c |
Verlustabzug | 10d |
Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | 10e |
Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 10f |
Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | 10g |
(weggefallen) | 10h |
(weggefallen) | 10i |
6. | |
Vereinnahmung und Verausgabung | |
Vereinnahmung und Verausgabung | 11 |
Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 11a |
Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen | 11b |
7. | |
Nicht abzugsfähige Ausgaben | |
Nicht abzugsfähige Ausgaben | 12 |
8. | |
Die einzelnen Einkunftsarten | |
a) | |
Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1) | |
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 13 |
Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | 13a |
Veräußerung des Betriebs | 14 |
Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe | 14a |
b) | |
Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2) | |
Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 15 |
Verluste bei beschränkter Haftung | 15a |
Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen | 15b |
Veräußerung des Betriebs | 16 |
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 17 |
c) | |
Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3) | |
Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 18 |
d) | |
Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4) | |
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | 19 |
Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen | 19a |
e) | |
Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5) | |
Einkünfte aus Kapitalvermögen | 20 |
f) | |
Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6) | |
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 21 |
g) | |
Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7) | |
Arten der sonstigen Einkünfte | 22 |
Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle | 22a |
Private Veräußerungsgeschäfte | 23 |
h) | |
Gemeinsame Vorschriften | |
Andere Einkünfte | 24 |
Altersentlastungsbetrag | 24a |
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende | 24b |
III. | |
Veranlagung | |
Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | 25 |
Veranlagung von Ehegatten | 26 |
Einzelveranlagung von Ehegatten | 26a |
Zusammenveranlagung von Ehegatten | 26b |
(weggefallen) | 27 |
Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | 28 |
(weggefallen) | 29 |
(weggefallen) | 30 |
IV. | |
Tarif | |
Familienleistungsausgleich | 31 |
Kinder, Freibeträge für Kinder | 32 |
Einkommensteuertarif | 32a |
Progressionsvorbehalt | 32b |
Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | 32c |
Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen | 32d |
Außergewöhnliche Belastungen | 33 |
Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | 33a |
Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen | 33b |
Außerordentliche Einkünfte | 34 |
Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne | 34a |
Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen | 34b |
V. | |
Steuerermäßigungen | |
1. | |
Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | |
Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | 34c |
Ausländische Einkünfte | 34d |
2. | |
Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | |
(weggefallen) | 34e |
2a. | |
Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | |
Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | 34f |
2b. | |
Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | |
Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | 34g |
3. | |
Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | |
Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | 35 |
4. | |
Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen | |
Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen | 35a |
5. | |
Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | |
Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | 35b |
6. | |
Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden | |
Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden | 35c |
VI. | |
Steuererhebung | |
1. | |
Erhebung der Einkommensteuer | |
Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | 36 |
Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer | 36a |
Einkommensteuer-Vorauszahlung | 37 |
Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | 37a |
Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen | 37b |
2. | |
Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) | |
Erhebung der Lohnsteuer | 38 |
Höhe der Lohnsteuer | 38a |
Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge | 38b |
Lohnsteuerabzugsmerkmal | 39 |
Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag | 39a |
Einbehaltung der Lohnsteuer | 39b |
Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39c |
(weggefallen) | 39d |
Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39e |
Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V | 39f |
Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | 40 |
Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte | 40a |
Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | 40b |
Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | 41 |
Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | 41a |
Abschluss des Lohnsteuerabzugs | 41b |
Änderung des Lohnsteuerabzugs | 41c |
(weggefallen) | 42 |
(weggefallen) | 42a |
Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | 42b |
(weggefallen) | 42c |
Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | 42d |
Anrufungsauskunft | 42e |
Lohnsteuer-Außenprüfung | 42f |
Lohnsteuer-Nachschau | 42g |
3. | |
Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) | |
Kapitalerträge mit Steuerabzug | 43 |
Bemessung der Kapitalertragsteuer | 43a |
Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften | 43b |
Entrichtung der Kapitalertragsteuer | 44 |
Abstandnahme vom Steuerabzug | 44a |
Erstattung der Kapitalertragsteuer | 44b |
Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | 45 |
Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | 45a |
Angaben zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer | 45b |
Zusammengefasste Mitteilung zur Bescheinigung und Abführung der Kapitalertragsteuer | 45c |
Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern | 45d |
Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung | 45e |
4. | |
Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften | |
Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit | 46 |
(weggefallen) | 47 |
VII. | |
Steuerabzug bei Bauleistungen | |
Steuerabzug | 48 |
Verfahren | 48a |
Freistellungsbescheinigung | 48b |
Anrechnung | 48c |
Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 48d |
VIII. | |
Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | |
Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | 49 |
Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | 50 |
Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen | 50a |
IX. | |
Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften | |
Prüfungsrecht | 50b |
Entlastung vom Steuerabzug in bestimmten Fällen | 50c |
Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung | 50d |
Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten | 50e |
Bußgeldvorschriften | 50f |
Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union | 50g |
Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft | 50h |
Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen | 50i |
Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen | 50j |
Ermächtigungen | 51 |
Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | 51a |
Anwendungsvorschriften | 52 |
(weggefallen) | 52a |
(weggefallen) | 52b |
(weggefallen) | 53 |
(weggefallen) | 54 |
Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | 55 |
Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | 56 |
Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands | 57 |
Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | 58 |
(weggefallen) | 59 |
(weggefallen) | 60 |
(weggefallen) | 61 |
X. | |
Kindergeld | |
Anspruchsberechtigte | 62 |
Kinder | 63 |
Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | 64 |
Andere Leistungen für Kinder | 65 |
Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | 66 |
Antrag | 67 |
Besondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis | 68 |
Datenübermittlung an die Familienkassen | 69 |
Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | 70 |
Vorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes | 71 |
(weggefallen) | 72 |
(weggefallen) | 73 |
Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | 74 |
Aufrechnung | 75 |
Pfändung | 76 |
(weggefallen) | 76a |
Erstattung von Kosten im Vorverfahren | 77 |
Übergangsregelungen | 78 |
XI. | |
Altersvorsorgezulage | |
Zulageberechtigte | 79 |
Anbieter | 80 |
Zentrale Stelle | 81 |
Zuständige Stelle | 81a |
Altersvorsorgebeiträge | 82 |
Altersvorsorgezulage | 83 |
Grundzulage | 84 |
Kinderzulage | 85 |
Mindesteigenbeitrag | 86 |
Zusammentreffen mehrerer Verträge | 87 |
Entstehung des Anspruchs auf Zulage | 88 |
Antrag | 89 |
Verfahren | 90 |
Datenerhebung und Datenabgleich | 91 |
Bescheinigung | 92 |
Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92a |
Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92b |
Schädliche Verwendung | 93 |
Verfahren bei schädlicher Verwendung | 94 |
Sonderfälle der Rückzahlung | 95 |
Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | 96 |
Übertragbarkeit | 97 |
Rechtsweg | 98 |
Ermächtigung | 99 |
XII. | |
Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung | |
Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung | 100 |
XIII. | |
Mobilitätsprämie | |
Bemessungsgrundlage und Höhe der Mobilitätsprämie | 101 |
Anspruchsberechtigung | 102 |
Entstehung der Mobilitätsprämie | 103 |
Antrag auf die Mobilitätsprämie | 104 |
Festsetzung und Auszahlung der Mobilitätsprämie | 105 |
Ertragsteuerliche Behandlung der Mobilitätsprämie | 106 |
Anwendung der Abgabenordnung | 107 |
Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung | 108 |
Verordnungsermächtigung | 109 |
XIV. | |
Sondervorschriften zur Bewältigung der Corona-Pandemie | |
Anpassung von Vorauszahlungen für den Veranlagungszeitraum 2019 | 110 |
Vorläufiger Verlustrücktrag für 2020 und 2021 | 111 |
XV. | |
Energiepreispauschale | |
Veranlagungszeitraum, Höhe | 112 |
Anspruchsberechtigung | 113 |
Entstehung des Anspruchs | 114 |
Festsetzung mit der Einkommensteuerveranlagung | 115 |
Anrechnung auf die Einkommensteuer | 116 |
Auszahlung an Arbeitnehmer | 117 |
Energiepreispauschale im Einkommensteuer-Vorauszahlungsverfahren | 118 |
Steuerpflicht | 119 |
Anwendung der Abgabenordnung | 120 |
Anwendung von Straf- und Bußgeldvorschriften der Abgabenordnung | 121 |
Nichtberücksichtigung als Einkommen bei Sozialleistungen, Unpfändbarkeit | 122 |
Anlagen | |
(zu § 4d Abs. 1) Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | Anlage 1 |
(zu § 13a) Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | Anlage 1a |
(zu § 43b) Gesellschaften im Sinne der Richtlinie Nr. 2011/96/EU | Anlage 2 |
(zu § 50g) | Anlage 3 |
Die Inhaltsübersicht wurde redaktionell angepasst.
Nach Artikel 2 Nummer 1 Buchstabe a des Gesetzes vom 12. Dezember 2019 (BGBl. I S. 2451) wird in der Inhaltsübersicht die Angabe "§ 7c Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder" eingefügt. Nach Artikel 39 Absatz 7 des vorgenannten Gesetzes tritt der eingefügte § 7c an dem Tag in Kraft, an dem die Europäische Kommission durch Beschluss festgestellt hat, dass die Regelungen der Nummer 5 des Artikels 2 des vorgenannten Gesetzes entweder keine Beihilfen oder mit dem Binnenmarkt vereinbare Beihilfen darstellen.